原创 梁青 东青管理会计 2024-01-18 06:30 发表于上海

上一篇分享的是资产《如何阅读资产负债表（上）》，今天分享负债（报表右上部分）。

负债项目的排列按照偿债的重要程度排列，一般按照先税务再员工后银行、先公后私、先众后寡的程序偿还。这样考虑的原则是：

〈一〉欠税超时会引发罚款和滞纳金，企业对此不堪重负。

〈二〉长期欠发员工工资极易引起群体性事件，导致企业商业信用缺失，今后寸步难行。

〈三〉银行是企业最主要的资金来源，得罪银行是自断生路。

〈四〉货币资金不足以支付全部负债时，可参照偿债程序，对优先偿债对象多偿付，对靠后者少偿付，这样既能较照顾到全面，又能突出重点，以最大诚意保护自身的商业信用。

〈五〉一般情况下，即使货币资金有富余，但未到偿债日绝不提前支付债务，但债权人突发危难且与己又有良好关系并经企业经管领导书面批准者除外。负债对于企业来讲很重要，适当的负债经营能使企业获得更多的利润，因为没有不负债的企业。

相信很多人都在网上看到过这样一张帖子，里面列满了中国许多银行、保险公司等特大型企业的天价负债额，并发出了杞人忧天式的哀叹。其实世界银行业有一个自律、规范的《巴塞尔协议》，规定银行企业总资本率须达到8%，其中核心资本率不少于4％。显然，最好的银行企业的负债率至少也是92％，不必大惊小怪。

一般生产经营的企业资产负债率最好不超过40％，有足够的流动资产保证其到期能足额还本付息。

目前我国中小型企业流动负债主要是短期（即一年内）银行借款。少数经营良好的企业可以借到一年以上五年以下的长期借款或经批准发行长期债券用于购建固定资产。

顺便提醒一句，这长期借款只要还款期长于一年时，其与所有者权益之和被视为长期资本，因此对企业再向银行作短期贷款时，对企业是极其有利的。

长期借款和长期债券在十二个月内即到还款日时，须转列入流动负债内，以提示企业及时准：足够的货币资金还本付息。

以上分享的是负债（债权人权益），所有者权益（股东权益）明天继续分享。

欢迎大家从不同角度共同解读资产负债表，可以在评论区留言，后续文章也会解答留言区提出的各种问题。